Предположения, которые я делаю для упрощения сценария:

Будем считать, что существует только одна партия запаса, т.к. в этом случае при использовании разных моделей оценки запасов на складе: FIFO ("первым пришел - первым ушёл"), LIFO ("последним пришёл - первым ушёл") или AVCO (средневзвешенная цена) мы получим один и тот же результат. Я не рассматриваю модель учета Standard Cost (нормативная цена).

Я предполагаю, что ведется подробный управленческий учет.

Сценарий:

1. Приход 100 единиц запаса по 100 рублей на склад № 1.

2. Продажа 20 единиц запаса покупателю № 1 со склада № 1.

3. Выявлена недостача 5 единиц запаса на складе. Произведено списание.

4. Перемещение 10 единиц запаса со склада № 1 на склад № 2.

5. Продажа 5 единиц запаса покупателю № 2 со склада № 2.

6. Получен счет за доставку 100 единиц запаса на склад № 1 (см. п. 1) на сумму 1000 рублей (без НДС).

7. Получен счет за перевозку 10 единиц запаса со склада № 1 на склад № 2 (см. п. 4) на сумму 100 рублей (без НДС).

Алгоритмы учета:

Идеальный вариант (действия по учету операции и результат): Ниже таким шрифтом специально для тех, кому понятнее видеть привычные Дебет и Кредит, приведены варианты бухгалтерских проводок. Для тех, кто считает, что "работа бухгалтера - сущие пустяки: Дебет-Кредит, Дебет-Кредит, сальдо - в карман", предлагаю просто не обращать внимание на всё, написанное данным цветом.

1. На складе № 1 имеется (пришло) 100 единиц запаса по цене 100 рублей, всего на сумму 10000 рублей. (Дт41/С1 (в данном случае под /С1 я подразумеваю наличие субсчета или иного вида аналитики по складу №1 - у нас ведь подробный управленческий учет, помните?) - Кт60 (или Кт76, или Кт71 и т.п.))

2. Расход 20 единиц запаса со склада № 1 по 100 рублей покупателю № 1, всего на сумму 2000 рублей, на складе № 1 остается 80 единиц запаса по 100 рублей, всего на сумму 8000 рублей. (Оставляем за скобками продажную составляющую проводки, здесь и ниже только проводки по себестоимости "ушедшего" запаса: Дт90/П1 (себестоимость, субсчет или иная аналитика по покупателю или группе покупателей) - Кт41/С1)

3. Расход 5 единиц запаса по 100 рублей по результатам инвентаризации на сумму 500 рублей. На складе № 1 остается 75 единиц запаса по 100 рублей, всего на сумму 7500 рублей. (Дт94 - Кт41/С1)

4. "Уход" 10 единиц запаса со склада № 1 по цене 100 рублей и приход их на склад № 2. На складе № 1 остается 65 единиц запаса на сумму 6500 рублей, на складе № 2 - 10 единиц запаса на сумму 1000 рублей. (Дт41/С2 (субсчет или иная форма аналитики по складу №2) - Кт41/С1. Возможно также наличие 2-х отдельных проводок, особенно в случае территориальной удаленности складов: Дт15 - Кт41/С1 (уход со склада №1) и Дт41/С2 - Кт15 (приход на склад №2)

5. Расход 5 единиц запаса со склада № 2 по 100 рублей покупателю № 2, всего на сумму 500 рублей, на складе № 2 остается 5 единиц запаса по 100 рублей, всего на сумму 500 рублей. (Дт90/П2 - Кт41/С1)

6. Затраты на доставку запасов на склад № 1, здесь требуется подробная расшифровка:

   6.1    Увеличение стоимости запаса пришедшего на склад (см. п. 1) на 1000 рублей. На складе должно было бы быть 100 единиц запаса не по 100 рублей, а по 110 рублей (=(10000 рублей + 1000 рублей)/100 единиц) (Дт41/С1 - Кт60 (71, 76 и т.п.))

   6.2    Увеличение расхода запаса со склада № 1 покупателю № 1 на сумму 200 рублей (20 единиц запаса должны были бы уйти не по 100, а по 110 рублей, отсюда (110-100)*20=200. На складе № 1 должно было бы остаться 80 единиц запаса по 110 рублей, всего на сумму 8800 рублей. Брутто-прибыль от продажи запаса покупателю № 1 должна уменьшиться на те же самые 200 рублей, которые мы добавили в расход со склада. (Дт90/П1 - Кт41/С1 (те же счета, что и в п.2))

   6.3    Увеличение расхода списанного по результатам инвентаризации запаса на (110-100)*5=50 рублей . На складе должно было бы быть 75 единиц запаса по 110 рублей, всего на сумму 8250 рублей. (Дт94 - Кт41/С1 (те же счета, что и в п.3))

   6.4    Увеличение расхода запаса ушедшего со склада № 1 и прихода на склад № 2 на  (110-100)*10=100 рублей. На складе № 1 должно было бы остаться 65 единиц запаса по 110 рублей (всего на 7150 рублей), а на складе № 2 - 10 единиц запаса по 110 рублей, всего на 1100 рублей (Дт41/С2 (субсчет или иная форма аналитики по складу №2) - Кт41/С1. Возможно также наличие 2-х отдельных проводок: Дт15 - Кт41/С1 (уход со склада №1) и Дт41/С2 - Кт15 (приход на склад №2)

   6.5    Увеличение расхода запаса со склада № 2 покупателю № 2 на сумму 50 рублей (5 единиц запаса должны были бы уйти не по 100, а по 110 рублей, отсюда (110-100)*5=50. На складе № 2 должно было бы остаться 5 единиц запаса по 110 рублей, всего на сумму 550 рублей. Брутто-прибыль от продажи запаса покупателю № 2 должна уменьшиться на те же самые 50 рублей, которые мы добавили в расход со склада. (Дт90/П2 - Кт41/С1 (те же счета, что и в п.5))

7. Затраты на перевозку 10 единиц запаса со склада № 1 на склад № 2:

7.1    Увеличение стоимости запаса пришедшего на склад № 2 на 100 рублей. На складе должно было бы быть 10 единиц запаса не по 110 рублей, а по 120 рублей (=(1100 рублей + 100 рублей)/10 единиц). (Дт41/С2 - Кт60 (или 76 и т.п.))

7.2    Увеличение расхода запаса со склада № 2 покупателю № 2 на сумму 50 рублей (5 единиц запаса должны были бы уйти не по 110, а по 120 рублей, отсюда (120-110)*5=50. На складе № 2 должно было бы остаться 5 единиц запаса по 120 рублей, всего на сумму 600 рублей. Брутто-прибыль от продажи запаса покупателю № 2 должна уменьшиться на те же самые 50 рублей, которые мы добавили в расход со склада. (Дт90/П2 - Кт41/С1 (те же счета, что и в п.5))

Для тех, кому легче воспринимать то же самое в виде таблиц:

Жирным шрифтом обозначено финальное состояние запасов на складах.

Операции, если бы они были сделаны в правильной последовательности:

Операции, как они должны быть сделаны при существующей последовательности:

А теперь поговорим о других вариантах:

Я знаю несколько шведских компаний, где любые затраты на приход запаса сразу списывают, объясняя это ничтожностью суммы этих затрат по сравнению со стоимостью имеющихся на складе запасов. К сожалению, с точки зрения российского законодательства это весьма спорное решение.

Другие компании сразу списывают только ту часть затрат, которая пропорциональна стоимости запаса, уже ушедшего с того склада, на который он пришел первоначально.

Третьи хотели бы иметь вариант 2 за исключением той части затрат, которая пропорциональна стоимости запасов перемещенных на другой склад, но еще не израсходованных.

Какой вариант является приемлемым для Вас? Первый? Второй? Третий? А может быть ...девятый?

Высказать Вашу точку зрения можно здесь.

Для навигации используйте меню в верхней части страницы или указатели «Назад по сайту/Вперед по сайту».